Concluido el mes de enero se agota el tiempo para preparar los informes de gestión de cara a la asamblea y ya muchos gerentes empiezan a preparar las estadísticas e informes que les permitirán cumplir con este propósito y quisiera compartir con ustedes algunos TIP´S los cuales deberán tener en cuenta:

• HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL CIERRE: si llegara a ocurrir algún evento importante después de haber cerrado los estados financieros que pudieran tener una incidencia significativa en el desempeño futuro de la organización esa es una revelación especial, pudiera decirse que se trata de la hipótesis del negocio en marcha y se relaciona con hechos ocurridos después del corte.  La hipótesis del negocio en marcha, la evolución previsible de la entidad en NIIF, tiene que ver con si existen incertidumbres importantes sobre si la entidad tendrá o no la capacidad de continuar desarrollando su actividad ordinaria normalmente. Los estados financieros siempre se preparan por defecto, bajo la hipótesis del negocio en marcha y sólo en el caso contrario deberá hacerse una revelación especifica, es decir, cuando existen elementos que hacen pensar que probablemente la organización no pueda continuar desarrollando normalmente su objeto social en el futuro cercano, bien sea a que ese hecho ocurrió antes o después del cierre de los estados financieros sobre los que se va a informar lo cual debe incluirse dentro del informe de gestión y las revelaciones.

• El código de comercio señala que el informe de gestión debe hablar sobre el cumplimiento de las metas el desempeño financiero, el logro de los objetivos así como los hechos ocurridos después del cierre, así como las transacciones con asociados.  La palabra asociados para nosotros tiene una connotación muy especial, porque son nuestros clientes, administradores y dueños siendo normal que desarrollemos operaciones con ellos que es nuestra razón de ser, pero cuando se habla en el código de comercio de transacciones con asociados realmente está hablando de transacciones con partes relacionadas con compañías que son subsidiarias, filiales, matrices o controladas, directa o indirectamente por la entidad reportante, entonces cuando hablamos de asociados en el código de comercio estamos hablando de transacciones con partes relacionadas que el decreto 962 del 2018 dejó claro que en nuestro caso incluye las efectuadas con el consejo de administración o junta directiva y la junta de vigilancia o comité de control social, gerencia y sus familiares además de filiales matrices, negocios conjuntos tanto de la entidad como las controladas o propiedad de los anteriores.

• En la normatividad solidaria hay una serie de requisitos o requerimientos específicos que deben ser incluidos en estos informes de gestión, por ejemplo, describir la forma en que la entidad está gestionando sus riesgos, SARLAFT, SARC, SARL, SARM, SARO. La gestión de riesgos debe tener algún aparte dentro del informe de gestión o dentro de las notas a los estados financieros en el que se detalle qué sistemas que se han implementado y los resultados que éstos han dado y sobre todo las mediciones y resultados de la BRECHA DE LIQUIDEZ, IRL, indicador de calidad de cartera por mora y por riesgo (después de la recalificación), sí se han presentado eventos de riesgo operativo, sobre esto habrá que dedicarse un aparte del informe de gestión

• Estructura de buen gobierno, es decir cuáles son los órganos de buen gobierno que existen y cuáles son sus roles, describir un poco la forma en la que se administra la organización

• Balance social: además del desempeño económico y financiero, se debe informar a través de indicadores y estadísticas la forma en que la entidad satisface el principio de ayuda mutua de solidaridad, de participación democrática, de educación, responsabilidad con la comunidad y en general los principios solidarios. En el caso de las cooperativas de ahorro y crédito tienen ellas una herramienta que fue desarrollada por la Súpersolidaria que se llamaba balance social y que posiblemente otros sectores en los próximos años deban implementar y ésta puede ser una información a partir de la cual puedan construir ese informe de balance social. Las demás, el mensaje es que construyan su balance social de algún modo a partir de indicadores de transferencia solidaria o a través de cumplimiento de los principios del modelo, pero en todo caso que se informe sobre el balance social, así que yo diría que, debería hablarse del balance económico y describir los indicadores, la gestión de riesgos, el crecimiento que la cartera y también se hable del balance social a través de indicadores de transferencia solidaria o del cumplimiento de los principios, que permitan a los asociados conocer la forma en que se esta ejecutando la misión para la cual fue creada de la organización, dentro de lo cual es muy importante incluir el informe de PESEM es decir, el plan educativo socio empresarial.

• El PESEM es la forma en que la entidad apoya el logro de los objetivos del plan de desarrollo a través de acciones educativas, para lo cual se debe hacer un plan anual que debe ser supervisado permanentemente por el órgano de control social. Esto fue incluido como una responsabilidad del órgano de control social en la nueva circular básica jurídica en el literal E del numeral 3 del capítulo X del título IV de la circular básica jurídica.  Debe hacer seguimiento permanente al PESEM desde su construcción, implementación y ejecución y presentar un informe con el apoyo de la administración a la asamblea general.

• Las NIIF en sí mismas tienen requerimientos de revelación específicos sobre cada partida, mientras el numeral 4 del capitulo I del titulo II de la circular básica contable trae sobre exigencias de revelación expresa sobre la entidad reportante, cartera y fondos sociales y no olvidarse del formato de taxonomía que lo piden una vez al año y se reporta a través del SICSES hecho, que debe ocurrir del 7 al 11 de febrero para los niveles 2 y 3.

• Entonces es muy importante tener presente además de lo establecido en el código de comercio para el informe de gestión anual en la asamblea, el tema del PESEM, balance social, balance económico, cumplimientos legales, propiedad intelectual, aporte a la seguridad social, hechos ocurridos después del cierre o evolución previsible de la entidad o negocio en marcha, y las transacciones con partes relacionadas, además de incluir en las notas o en el informe o en las revelaciones, lo que tiene que ver con buen gobierno y con gestión de riesgos.

De todo estos temas trata nuestro evento del cuatro de febrero, donde entregaremos en la medida de lo posible guías y ejemplos prácticos que les permitan cumplir con ese propósito. Los esperamos.

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