馃敄Instrucciones para radicar el Certificado del nuevo Curso de la UIAF ante la SUPERSOLIDARIA

馃敄Instrucciones para radicar el Certificado del nuevo Curso de la UIAF ante la SUPERSOLIDARIA

Introducci贸n

La Superintendencia de la Econom铆a Solidaria ha emitido la Circular Externa N掳 57 de 2024, en la cual se instruye a todas las organizaciones vigiladas sobre la actualizaci贸n del curso e-learning de la Unidad de Informaci贸n y An谩lisis Financiero (UIAF). Este curso est谩 dirigido a los oficiales de cumplimiento, representantes legales y Revisores Fiscales.

A continuaci贸n, se detalla el proceso para el env铆o de la certificaci贸n de dicho curso.

Plazos

  1. El curso debe ser realizado por todos los Oficiales de Cumplimiento, Revisores Fiscales y Representantes Legales.
  2. El plazo para las entidades de nivel 1 de supervisi贸n venci贸 el 11 de junio. Si no ha completado el curso, h谩galo lo antes posible, ya que esto lo expone a usted y/o a su entidad a un riesgo legal. Si necesita ayuda para cumplir con este requisito haga clic aqui
  3. Solo los Oficiales de Cumplimiento deben remitir la constancia a la Supersolidaria en un plazo no mayor a 30 d铆as despu茅s de finalizar el curso.

Pasos para el Env铆o de la Certificaci贸n

Acceso a la Plataforma:

Registro del Documento:

  • Una vez dentro del sistema, seleccione la opci贸n PQRSDF (Peticiones, Quejas, Reclamos, Solicitudes, Denuncias y Felicitaciones).
  • Luego, elija la opci贸n correspondiente a Organizaciones Vigiladas por la Superintendencia.
  • Con el asunto 芦Remisi贸n de certificado curso e-learning actualizado

3. Adjuntar Certificaci贸n:

  • Adjunte la certificaci贸n del curso e-learning completado.
  • Radique el oficio y la certificaci贸n a trav茅s del enlace mencionado anteriormente.

驴Necesitas ayuda? Clic en el siguiente enlace: https://diegobetancour.com.co/acompanamiento-uiaf/

Consulta a la SUPERINTENDENCIA de la Econom铆a Solidaria

Consulta a la SUPERINTENDENCIA de la Econom铆a Solidaria

Recientemente envi茅 una consulta a la superintendencia de la econom铆a solidaria sobre varios temas que nos interesan a todos para la gesti贸n administrativa y de riesgos en nuestras organizaciones solidarias. Los temas de mi consulta:

鈥iesgo De Liquidez
鈥astigo de Cartera
鈥aja En Cuentas De Remanentes y Cuentas Por Pagar
鈥ompromiso De Incremento De La Reserva De Protecci贸n De Aportes
鈥ormulario Oficial De Rendici贸n De Cuentas 鈥 Programa SICSES 鈥 Numeral 6 Cap铆tulo I T铆tulo II CBC

Mira la respuesta

1. Con relaci贸n a su consulta sobre Riesgo de Liquidez se帽ala:

鈥渁. Considero que es necesario aclara mediante alg煤n comunicado el 谩mbito de aplicaci贸n (numeral 2 del cap铆tulo III del T铆tulo 4 de la CBC) a quienes aplica, porque es motivo de permanente controversia con la revisor铆a fiscal en los fondos de empleados que no son nivel 1 ni son de categor铆a plena temas como: si se debe o no tener comit茅 interno de riesgo de liquidez o solo con el de riesgos basta, la matriz de riesgo, el plan de contingencia, las pruebas de estr茅s etc., pues el 谩mbito de aplicaci贸n se帽ala que solo es aplicable a los se帽alados, dejando entonces por fuera de la aplicaci贸n de lo contenido en dicho cap铆tulo al resto de fondos de empleados

b. Aclarar, corregir o enfatizar si los Fondos de empleados de tercer nivel de Supervisi贸n reportan la brecha de liquidez y fondo de liquidez trimestral o semestralmente pues en el numeral 6 del capitulo I del Titulo II de la CBC dice que es trimestral, pero muchos fondos de empleados de tercer nivel solo lo reportan semestralmente con los dem谩s formatos porque dicen que su obligaci贸n es solo reportar el SICSES semestralmente.

c. Actualizar el Anexo 3 de la norma en comento con el instructivo para el c谩lculo de la brecha de liquidez o que en su defecto se derogue la brecha de liquidez y m谩s bien se adopte a nive l general el IRL en todas las entidades de ser posible, o al menos en las que ejercen intermediaci贸n financiera o actividad crediticia >50% del activo.  A Grosso modo los principales defectos del actual anexo son:

  • Hace referencia en materia de inversiones y activos l铆quidos netos a una descripci贸n que solo aplica o cobija a las entidades que aplican NIIF plenas es decir las del Grupo1.聽 Siempre habla de: inversiones negociables, inversiones disponibles para la venta, inversiones hasta el vencimiento y esta clasificaci贸n no aplica para las del grupo 2 que son creer铆a yo el 99.99% de las entidades vigiladas.聽 All铆 se dej贸 la misma descripci贸n que tra铆a antes de las NIIF sin tener el cambio que inici贸 con dichas normas en 2016.聽
  • En el ahorro permanente no est谩n incluidas como parte del flujo las entradas contractuales como si lo hace en los aportes sociales y ahorro contractual y tampoco contempla la estimaci贸n de salidas de ahorro permanente por desvinculaci贸n de asociados, solo habla del caso en el que los estatutos prev茅n el retiro parcial de ahorro permanente.聽 Esto sin embargo si se menciona en otros puntos del instructivo pero no espec铆ficamente en el punto relativo a las instrucciones sobre ahorro permanente.聽 聽
  • La metodolog铆a de c谩lculo del efectivo y equivalente y ahorro ordinario (porci贸n permanente y maduraci贸n de la diferencia) no solo es compleja en el c谩lculo sino que es poco clara especialmente en como madurar el valor que excede la porci贸n permanente.聽 Dice que en las bandas menores a 12 meses donde se haya presentado disminuci贸n en los promedios pero no dice como. En mi opini贸n lo m谩s simple ser铆a en el efectivo y equivalente madurarlo en la primera banda sin porci贸n permanente ni nada de esas cosas que poco aportan a la medici贸n real del riesgo y en el caso del ahorro ordinario tratarlo como en el anexo 2 del IRL para fondos de empleados, es decir, 30% madurado en las tres primeras bandas en partes iguales (10% en cada una).聽 Igual ocurre con el ahorro ordinario donde en vez de calcular la porci贸n permanente y toda esa compleja metodolog铆a de promedios que tampoco es clara a la hora de madurar el valor que excede dicha porci贸n permanente, se deber铆a aplicar la misma volatilidad del 30% que se aplica en las primeras tres bandas del IRL.聽
  • Aclarar si los intereses futuros a recibir por el recaudo de cartera se diligencian en la misma fila del saldo de capital o en la fila correspondiente a los intereses que est谩 inmediatamente debajo.
  • En los fondos mutuales no se contempla la entrada y salida de recursos producto de las contribuciones y de la ejecuci贸n de los mismos y en casos como PROMEDICO, por ejemplo, los fondos mutuales financian casi 85% del activo.

Respuesta:

A continuaci贸n, procedemos a presentar la respuesta a su solicitud en el orden presentado

en este punto:

  1. Respecto al 谩mbito de aplicaci贸n de la norma es necesario revisar la normatividad 聽numeral 2 del cap铆tulo III del T铆tulo 4 de la Circular B谩sica Contable y Financiera: 聽鈥2. AMBITO DE APLICACI脫N DEL SARL En el presente cap铆tulo se imparten las instrucciones y procedimientos m铆nimos que deben cumplir las cooperativas de ahorro y cr茅dito, las cooperativas multiactivas e integrales con secci贸n de ahorro y cr茅dito, los fondos de empleados de categor铆a plena (de acuerdo con las definiciones establecidas en el art铆culo 2.11.5.1.2, del Cap铆tulo I, del T铆tulo 5 del Decreto 1068 de 2015 y los Fondos de empleados que sin ser de categor铆a plena han sido clasificados dentro del primer (1掳) nivel de supervisi贸n de acuerdo con las facultades conferidas por el Decreto 2159 de 1999) y las asociaciones mutuales que tienen dep贸sitos de ahorro ordinario vigiladas por la Superintendencia de Econom铆a Solidaria, para implementar un Sistema de Administraci贸n del Riesgo de Liquidez (SARL) con el prop贸sito de identificar, medir controlar y monitorear este riesgo.

La Superintendencia podr谩 extender la obligaci贸n de aplicar lo dispuesto en este cap铆tulo a otras organizaciones solidarias vigiladas en raz贸n a su tama帽o, actividades desarrolladas e impacto en el sector.

Dentro del aparte normativo aqu铆 se帽alado, se presenta en forma clara la obligatoriedad de los fondos de empleados de categor铆a plena o aquellos que sin ser de categor铆a plena se encuentran clasificados dentro del primer nivel de supervisi贸n establecido por esta Superintendencia para aplicar las instrucciones y procedimientos m铆nimos en materia de SARL.  As铆 las cosas, se entiende que otros tipos de fondos de empleados, que, a modo de ejemplo, no sean de categor铆a plena y est茅n clasificados en el segundo o tercer nivel de supervisi贸n no est谩n obligados a implementar el cap铆tulo III del Titulo IV de la Circular B谩sica Contable y Financiera, as铆 como sus respectivos anexos.

Ahora bien, es una decisi贸n aut贸noma de cada organizaci贸n solidaria que no se encuentre dentro del 谩mbito de aplicaci贸n de las instrucciones, adoptar las estrategias planteadas en la normativa como una buena pr谩ctica de gesti贸n, con el fin de establecer mejoras continuas en sus procedimientos y gesti贸n del riesgo. 

  • En cuanto al reporte de la brecha de liquidez y fondo de liquidez de los Fondos de 聽empleados de tercer nivel de Supervisi贸n, es pertinente aclarar que el numeral 6.2.2 del Capitulo I del Titulo II, de la Circular B谩sica Contable y Financiera hace referencia a la periodicidad de reporte de los formatos del Formulario Oficial de rendici贸n de cuentas, de acuerdo con su nivel de supervisi贸n.聽

En la citada norma, se observa que la periodicidad para el nivel 3 de supervisi贸n muestra que el Cat谩logo 脷nico de Informaci贸n Financiera tiene una periodicidad semestral, mientras que el formato 159 que hace referencia a la evaluaci贸n del riesgo o de liquidez o Brecha de Liquidez tiene una periodicidad trimestral.

Sobre el particular, vale la pena resaltar que el seguimiento del estado de la liquidez de las organizaciones vigiladas es un objetivo primordial de la supervisi贸n que realiza esta Superintendencia y es la raz贸n de exigir una periodicidad diferencial para este formato. No obstante, evaluaremos su comentario con el fin de que se puedan aplicar los validadores necesarios contra la informaci贸n que se reporta en el cat谩logo 煤nico de informaci贸n financiera y recibir informaci贸n de mejor calidad.

  1. En cuanto a los 鈥渄efectos鈥 que relaciona respecto al Anexo 3, le manifestamos que 聽actualmente nos encontramos realizando una revisi贸n de las normas expedidas en materia de riesgos, dentro de los cuales se encuentra el SARL, por lo tanto:
  1. Revisaremos las inversiones que referencia en su comunicaci贸n, que hacen parte de los Activos L铆quidos Netos, incluyendo inversiones negociables en t铆tulos de deuda (120400), inversiones disponibles para la venta en t铆tulos de deuda (121300) y las participaciones en fondos de inversi贸n colectiva abiertos sin pacto de permanencia, que no hacen parte del fondo de liquidez (123016).聽
  1. En cuanto a la metodolog铆a de maduraci贸n del ahorro permanente, se evaluar谩 la pertinencia de inclusi贸n del detalle de ingreso o retiro con signo negativo o positivo, tal como sucede en el anexo con el ahorro contractual.
  1. En relaci贸n con la metodolog铆a de c谩lculo del efectivo y equivalente y ahorro ordinario 聽(porci贸n permanente y maduraci贸n de la diferencia), esta Superintendencia considera importante que las organizaciones calculen y mantengan una porci贸n permanente del efectivo, con el fin de estimar y gestionar la forma como dar谩n uso de los posibles excesos de liquidez, o determinar las acciones a adoptar en casos en que los niveles de liquidez se encuentres por debajo de los promedios hist贸ricos.

Complementando lo anterior, en el literal a, numeral 2.3.2 del Anexo 3, Capitulo III, T铆tulo IV de la Circular B谩sica Contable y Financiera, se referencia muy claramente que en caso de que la diferencia entre el saldo a la fecha y el monto promedio a帽o sea positiva este valor se madurar谩 de la siguiente manera:

鈥淪e madurar谩 en las bandas menores a 12 meses con base en los montos promedios d铆a/a帽o calculados para cada mes durante el 煤ltimo a帽o hasta la fecha de corte, en los periodos donde se haya presentado disminuci贸n en los montos promedios d铆a/a帽o. Es decir, se debe contar con los datos de los montos promedio d铆a/a帽o de los 11 meses precedentes al de la fecha de corte del informe鈥.

As铆 las cosas, es claro entonces que de acuerdo con el comportamiento hist贸rico de los 煤ltimos once (11) meses se revise y tome la tendencia de cada mes y de tal manera se proceda con la ubicaci贸n de los valores en las bandas futuras.

  1. Sobre los intereses futuros a recibir por el recaudo de cartera, las instrucciones 聽contenidas en el literal e, numeral 2.3.2, Anexo 3, Capitulo III, T铆tulo IV de la Circular B谩sica Contable y Financiera, se帽alan lo siguiente:

鈥淪e madura el saldo a la fecha de la cartera descontando el monto representativo del 铆ndice de cartera vencida m谩s los intereses a recibir a partir de la fecha de corte. (鈥) Se debe proyectar por cada una de las bandas, solamente la cartera A (riesgo normal) y se agrupan por clasificaci贸n (comercial, consumo, vivienda o microcr茅dito), de acuerdo con el plan de amortizaci贸n de capital e intereses establecidos en las condiciones de cada cr茅dito鈥.

Ahora bien, la parte que es sujeta de maduraci贸n corresponde a la validada inicialmente en la columna 鈥渟aldo a la fecha鈥 de manera que cruza de manera exacta con las cuentas de intereses para las diferentes modalidades dentro de la cuenta 14. Por dicha raz贸n, cualquier otro ingreso debe ser calculado en las maduraciones del capital, cuantificados en los renglones del capital.

  • En cuanto al comentario de que en los fondos mutuales no se contempla la entrada y 聽salida de recursos producto de las contribuciones y de la ejecuci贸n de los mismos, le informamos que en su maduraci贸n se debe tener en cuenta lo especificado en el literal q, numeral 2.3.2, Anexo 3, Capitulo III, T铆tulo IV de la Circular B谩sica Contable y Financiera, sobre como deber realizarse la maduraci贸n de los fondos sociales y mutuales:

鈥淓n los fondos mutuales que manejan riesgos contingentes y requieren c谩lculos t茅cnicos actuariales con periodicidad anual, se madura en las bandas menores a 12 meses el monto representativo del porcentaje hist贸rico de siniestros o auxilios anuales. Este monto se resta del valor de la reserva matem谩tica (dato contable) y la diferencia se ubica en la 煤ltima banda.

No obstante lo anterior, se evaluar谩 la pertinencia de incluir los ingresos o egresos producto de las contribuciones pactadas contractualmente.

2. En su pregunta se帽ala: 鈥2. Castigo de cartera de deudores personas jur铆dicas La Circular B谩sica Jur铆dica en su T铆tulo IV capitulo XVII 鈥減r谩cticas ilegales, no autorizadas e inseguras鈥:  鈥淐uando existan organizaciones de la econom铆a solidaria conformadas por personas naturales y jur铆dicas, donde las primeras son las de mayor proporci贸n, no deben existir castigos de cartera a favor de las segundas, toda vez que se generan perjuicios a la gran mayor铆a de asociados

Sin embargo, la Circular B谩sica Contable en su t铆tulo I capitulo III se帽ala: 鈥1. CRITERIOS M脥NIMOS PARA PROCEDER A DAR BAJA EN CUENTA. La baja en cuentas o castigos corresponde a una depuraci贸n contable sobre partidas o cantidades registradas en el activo consideradas irrecuperables o de no conversi贸n en efectivo, con el fin de revelar la realidad econ贸mica de los bienes y derechos existentes. La decisi贸n de dar baja en cuenta depender谩 de las pol铆ticas contables de cada organizaci贸n solidaria, sin que ello libere a los administradores de la responsabilidad del manejo adecuado de sus activos. Por su parte las pol铆ticas contables deben estar alineadas con los marcos t茅cnicos contables que establecen en la baja en cuentas:

鈥11.33 Una entidad dar谩 de baja en cuentas un activo financiero solo cuando: (a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero;鈥 De acuerdo con el ordenamiento jur铆dico colombiano los derechos que existen sobre la cartera de los deudores que son personas jur铆dicas podr铆an explicar entre otras, en los siguientes casos: – Prescripci贸n ordinaria transcurridos tres (3) a帽os desde su vencimiento (art铆culo 789 del c贸digo de comercio). – Inexistencia del t铆tulo valor por destrucci贸n, robo, p茅rdida o errores en su diligenciamiento – Por liquidaci贸n de la persona jur铆dica sin activos suficientes para cubrir la obligaci贸n reclamada. Deber铆a por tanto ser posible castigar cartera de personas jur铆dicas cuyos derechos han expirado por los tres motivos se帽alados precedentemente dado que no satisfacen

los criterios para ser reconocidos como activo鈥.

Respuesta:

Con el fin de dar respuesta a su solicitud, es necesario revisar la normatividad vigente que rige el sector en materia contable y financiera, particularmente lo dispuesto en el art铆culo 10 de la Ley 1314 de 2009 y art铆culo 3 del Decreto 2496 de 2015:

鈥淎RT脥CULO  10掳. Autoridades de supervisi贸n. Adiciona Par谩grafo por el art. 10 de la Ley 1949 de 2019. Sin perjuicio de las facultades conferidas en otras disposiciones, relacionadas con la materia objeto de esta ley, en desarrollo de las funciones de inspecci贸n, control o vigilancia, corresponde a las autoridades de supervisi贸n:

  1. Vigilar que los entes econ贸micos bajo inspecci贸n, vigilancia o control, as铆 como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de informaci贸n, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de informaci贸n financiera y aseguramiento de informaci贸n, y aplicar las sanciones a que haya lugar por infracciones a las mismas.
  • Expedir normas t茅cnicas especiales, interpretaciones y gu铆as en materia de contabilidad y de informaci贸n financiera y de aseguramiento de informaci贸n. Estas actuaciones administrativas, deber谩n producirse dentro de los l铆mites fijados en la Constituci贸n, en la presente ley y en las normas que la reglamenten y desarrollen. 聽鈥Art铆culo 3. Normas de informaci贸n financiera aplicables a los preparadores de informaci贸n financiera del Grupo 2, que conforman el Sector Solidario. Adici贸nese dos cap铆tulos 5 y 6 al Titulo 4, de la Parte 1, del Libro 1 del Decreto 2420 de 2015, as铆: 聽(鈥)

La Superintendencia de la Econom铆a Solidaria definir谩 las normas t茅cnicas especiales, interpretaciones y gu铆as en materia de contabilidad y de informaci贸n financiera, en relaci贸n con las salvedades se帽aladas en el presente art铆culo, as铆 como el procedimiento a seguir e instrucciones

As铆 mismo, es pertinente revisar lo establecido en los art铆culos 35 y 36 de la Ley 454 de 1988 en los cuales se definen los objetivos, finalidades y funciones de la Superintendencia de la Econom铆a Solidaria:

鈥淎RT脥CULO 35.- Objetivos y finalidades. La Superintendencia de la Econom铆a Solidaria, en su car谩cter de autoridad t茅cnica de supervisi贸n desarrollar谩 su gesti贸n con los siguientes objetivos y finalidades generales: (鈥)  

  • Proteger los intereses de los asociados de las organizaciones de econom铆a solidaria, de los terceros y de la comunidad en general.
  • Velar por la preservaci贸n de la naturaleza jur铆dica de las entidades sometidas a su supervisi贸n, en orden a hacer prevalecer sus valores, principios y caracter铆sticas esenciales.
  • Vigilar la correcta aplicaci贸n de los recursos de estas entidades, as铆 como la debida utilizaci贸n de las ventajas normativas a ellas otorgadas.
  • supervisar el cumplimiento del prop贸sito socioecon贸mico no lucrativo que ha de guiar la organizaci贸n y funcionamiento de las entidades vigiladas.鈥

Por su parte el numeral 22 del art铆culo 36 de la Ley 454 de 1998 se帽ala:

鈥淎RT脥CULO  36.- Funciones de la Superintendencia de la Econom铆a Solidaria. Son facultades de la Superintendencia de la Econom铆a Solidaria para el logro de sus objetivos:  (鈥) 22. Instruir a las instituciones vigiladas sobre la manera como deben cumplirse las disposiciones que rigen su actividad, fijar los criterios t茅cnicos y jur铆dicos que faciliten el cumplimiento de tales normas y se帽alar los procedimientos para su cabal aplicaci贸n.鈥

En igual sentido, es pertinente revisar el Decreto 186 de 2004, por medio del cual se modifica la estructura de la Superintendencia de la Econom铆a Solidaria, cuyas facultades de prevenci贸n y sanci贸n, entre otras, establece:

鈥渃) Emitir las 贸rdenes necesarias para que se suspendan de inmediato las pr谩cticas ilegales, no autorizadas e inseguras y se adopten las correspondientes medidas correctivas y de saneamiento, cuando la Superintendencia considere que alguna instituci贸n sometida a su vigilancia ha violado sus estatutos o alguna disposici贸n de obligatoria observancia, o est茅 manejando sus negocios en forma no autorizada o insegura鈥

Con base en las normas antes se帽aladas, particularmente lo establecido en la Ley 1314 de 2009 y el Decreto 2496 de 2015, la Superintendencia acatando la facultad otorgada por la ley de expedir normas t茅cnicas especiales en materia de contabilidad y de informaci贸n financiera imparti贸 instrucciones a las vigiladas, en concordancia con lo dispuesto en el art铆culo 36 de la Ley 454 de 1998, las cuales se incorporaron en la Circular B谩sica Contable y Financiera, soportadas en los marcos t茅cnicos normativos compilados en el Decreto 2420 de 2015, de ah铆 que se hayan generado instrucciones generales sobre los criterios m铆nimos para proceder a dar baja en cuentas

De igual manera, acatando lo se帽alado en el Decreto 2496 de 2015 que estableci贸 la salvedad en la aplicaci贸n de los marcos t茅cnicos normativos para la cartera de cr茅ditos y los aportes sociales, se expidieron normas precisas para su manejo y r茅gimen prudencial, cuyo contenido se encuentra en las Circulares B谩sica Contable y Financiera y Jur铆dica.

De otra parte, y con base en la facultad se帽alada en el Decreto 186 de 2004 y en concordancia con lo dispuesto en la Ley 454 de 1998, atendiendo el objetivo de velar por la preservaci贸n de la naturaleza jur铆dica de las organizaciones, buscando priorizar la protecci贸n de los intereses de los asociados y aplicando actividades de supervisi贸n que vigilen la correcta aplicaci贸n de los recursos y que se mantenga el prop贸sito no lucrativo, la Superintendencia incorpor贸 a la Circular B谩sica Jur铆dica el cap铆tulo XVII las pr谩cticas ilegales no autorizadas e inseguras.

Dichos lineamientos se generaron teniendo en cuenta las caracter铆sticas jur铆dicas, econ贸micas o financieras de los productos o servicios que prestan las organizaciones de la econom铆a solidaria y acorde a su realidad financiera jur铆dica y t茅cnica, amparados en las facultades especiales y salvedades que constan en los decretos antes mencionados, por lo cual no es dable la aplicaci贸n de otras normas del ordenamiento jur铆dico colombiano que usted trae a colaci贸n.

As铆 las cosas, las organizaciones deben acatar las normas generales se帽aladas en la Circular B谩sica Contable y Financiera y de manera espec铆fica atender los lineamientos que sobre pr谩cticas ilegales no autorizadas e inseguras ha impartido esta Autoridad de Supervisi贸n.

3. Menciona en su consulta sobre la 鈥淏aja en cuentas de remanentes de ex asociados y

cuentas por pagar鈥 con base en lo se帽alado en la NIIF para pymes versi贸n 2015:  鈥(鈥) Considero que en el caso de los remanentes de aportes y otras cuentas por pagar debe incluirse en la circular la posibilidad de que los pasivos que prescriban legalmente y luego de agotada la debida diligencia demostrada, se les aplique la baja en cuentas como corresponde seg煤n las NIIF afectando resultados del ejercicio.  En el caso de los ahorros considero que una cosa es la no prescripci贸n de los ahorros en cuanto

al derecho que tiene el ahorrador de reclamarlos en cualquier momento a煤n pasados muchos a帽os y otra cosa su reconocimiento como pasivo pues en mi opini贸n no satisface el criterio de probabilidad y por ende pasar铆a a ser un pasivo 鈥渃ontingente鈥 que no se 鈥渞econoce鈥 en el estado de situaci贸n financiera pero que se puede revelar.

Es decir, deber铆an poder darse de baja con cargo a resultados al igual que los otros pasivos y llevar su control a nivel individual en cuentas de 鈥渙rden鈥 y revelarse en los estados financieros.   Una cosa no va en contrav铆a de la otra (lo jur铆dico vs lo contable). Las sentencias de la corte constitucional son de car谩cter jur铆dico, no contable y corresponde a los marcos t茅cnicos contables y la Supersolidaria instruir sobre la forma en que contablemente han de reconocerse los hechos econ贸micos derivados de tales fallos. Al respecto reitero no deber铆an formar parte del pasivo saldos no reclamados de remanentes de ex asociados por ahorros cuando por ejemplo son cuant铆as menores al 10 de 1 SMLMV, se han agotado todas las acciones tendientes a su localizaci贸n y han transcurrido por ejemplo m谩s de 10 a帽os鈥.

Respuesta:

Sobre el particular, es pertinente se帽alar que la Oficina Asesora Jur铆dica expidi贸 el concepto no vinculante con radicado No.24241130090121 el pasado 06 de marzo de 2024, del cual se destaca lo siguiente:

鈥溾 As铆 mismo, se debe recordar que las organizaciones solidarias gozan de autonom铆a para establecer en sus estatutos las directrices y el procedimiento relacionado con la devoluci贸n de aportes sociales, y en caso de no ser reclamados fijar las pol铆ticas administrativas y contables para su entrega. De esta manera, surge la obligaci贸n a cargo de la vigilada (entidad deudora) de pagarle a sus asociados(as) los aportes sociales (acreedores), agotando todos los recursos que sean necesarios para ubicar a los acreedores y realizar el pago correspondiente, tal como lo establece la ley, los estatutos o reglamentos, seg煤n corresponda.  As铆 las cosas, en caso de no haber sido posible el pago al acreedor por causas ajenas a la

voluntad de las organizaciones solidarias, el C贸digo General del Proceso consagra un procedimiento por medio del cual las mismas pueden iniciar un proceso declarativo de pago por consignaci贸n, el cual est谩 consagrado en el art铆culo 381 de la referida norma, siempre que se re煤nan los presupuestos que establecen los art铆culos 1656 y siguientes del C贸digo Civil Colombiano.

Solo de esta forma ser谩 posible no tener una cuenta por pagar (pasivo) indefinidamente frente a su organizaci贸n contable.鈥    De otra parte, el numeral 6 del cap铆tulo V, del T铆tulo I de la Circular B谩sica Contable y Financiera establece:

鈥溾 La devoluci贸n de los aportes, debe realizarse en el plazo previsto en los estatutos, aplicando el procedimiento aprobado para tal efecto. Es de aclarar que, estos plazos deben ser razonables tendiendo la situaci贸n econ贸mica de la organizaci贸n solidaria鈥

As铆 las cosas, esta Superintendencia ha expresado su posici贸n institucional frente a  mantener cuentas por pagar por concepto de remanentes de aportes, conceptuando que si bien a las organizaciones solidarias les asiste el derecho, bajo el principio de autonom铆a, de incluir en el estatuto el procedimiento a seguir y fijar las pol铆ticas administrativas y contables correspondientes a la devoluci贸n, es necesario que se agoten los recursos para ubicar a los acreedores a efectos de realizar los pagos correspondientes, y aplicar lo dispuesto en el art铆culo 381 del C贸digo General del Proceso, de 鈥渋niciar proceso declarativo de pago por consignaci贸n鈥, lo cual supone la constituci贸n de un Dep贸sito Judicial, para retirar de la informaci贸n financiera de la entidad los recursos originados bajo estas operaciones.

No obstante, dada la importancia de su comentario, evaluaremos la pertinencia de incluirlo como una instrucci贸n en la Circular B谩sica Contable y Financiera.

4. En su pregunta se帽ala: 鈥3. Compromiso de incremento de la reserva de protecci贸n

de aportes para tener en cuenta una porci贸n de los excedentes en el patrimonio

adicional鈥.

En diversos requerimientos la Supersolidaria viene se帽alando a los Fondos de Empleados de categor铆a plena que, por no haber suscrito el compromiso de aumento de la reserva para protecci贸n de aportes, no pueden ponderar como parte de su patrimonio adicional para el c谩lculo del patrimonio t茅cnico, el 20% de los excedentes de ejercicios anteriores o en curso que por ley deben destinar al incremento de dicha reserva.

En mi opini贸n, esta apreciaci贸n obedece a un error de interpretaci贸n por parte de la Supersolidaria, pues de acuerdo con lo se帽alado en la norma y sus anexos la entidad no requiere enviar compromiso por el porcentaje de LEY que debe destinar anualmente al incremento de la reserva para protecci贸n de aportes, esto es, el 20% y solo se requiere compromiso si se va a tomar un porcentaje superior como se se帽ala en el capitulo III del Titulo III de la circular b谩sica contable y sus anexos: (鈥)鈥

Respuesta:

En relaci贸n con su consulta, es preciso se帽alar que en virtud de las facultades establecidas en el numeral 22, del art铆culo 36 de la Ley 454 de 1998, ya citado en el presente documento, la Superintendencia de la Econom铆a Solidaria ha impartido instrucciones precisas a los fondos de empleados de categor铆a plena, en el  Cap铆tulo III, T铆tulo III – R茅gimen Prudencial de la Circular B谩sica Contable y Financiera, en concordancia con lo se帽alado en el Decreto 1068 de 2015, particularmente en lo relacionado con los criterios y par谩metros bajo los cuales deben calcular el indicador de solidez, es decir, el patrimonio t茅cnico y la ponderaci贸n de los activos y contingencias de acuerdo con su nivel de riesgo.

Respecto al patrimonio adicional, como componente del patrimonio t茅cnico; en el numeral 1.2.3, Cap铆tulo III del T铆tulo III – R茅gimen Prudencial de la Circular B谩sica Contable y Financiera, se se帽al贸 que para su c谩lculo se debe tener en cuenta lo dispuesto en el Anexo 1 del citado T铆tulo y, particularmente, respecto a los excedentes del ejercicio en curso, que es un elemento clave en este c谩lculo, se se帽al贸 que computa mensualmente en el porcentaje en el que la asamblea general de asociados se comprometa a destinar para el incremento de la reserva de protecci贸n de los aportes sociales, durante o al t茅rmino del ejercicio, siempre que se apruebe por parte de esta Superintendencia el documento de compromiso que all铆 lo establezca y que claramente debe corresponder al porcentaje que exceda al previsto en el numeral 1, del art铆culo 19, del Decreto Ley 1481 de 1989, en otras palabras: el porcentaje que exceda el 20%.

En dicha norma se advierte a las vigiladas que el compromiso adquirido es irrevocable, luego

debe cumplirse en la distribuci贸n de excedentes del siguiente a帽o, en el porcentaje aprobado.

Estas instrucciones en materia de solidez para el caso de los fondos de empleados y de solvencia para el caso de las cooperativas de ahorro y cr茅dito, son claras al interior de la Superintendencia y de tal manera se incorporan en los requerimientos que se expiden hacia las vigiladas.

Desconocemos los requerimientos que seg煤n Usted se帽ala denotan error de interpretaci贸n, por lo cual le agradecemos remitirlos para adoptar los correctivos a que haya lugar, si es del caso

De otra parte consulta: 鈥4. Formulario oficial de rendici贸n de cuentas 鈥 programa

SICSES 鈥 numeral 6 capitulo I t铆tulo II CBC

a. En mi opini贸n los siguientes formatos deber铆an descontinuarse por obsoletos o por in煤tiles  tanto para la Supersolidaria como para las vigiladas ya que actualmente solo son carga operativa est茅ril que no aporta a la funci贸n de inspecci贸n vigilancia y control, as铆 que si no agrega valor a la MISION de la Supersolidaria para que pedirlos:

143 鈥 Informaci贸n relacionada con grupos de inter茅s.  Mas bien deber铆a implementarse el modelo de BALANCE SOCIAL que aplican las cooperativas de ahorro y cr茅dito a todo el sector.

9069 鈥 Revelaciones taxonom铆a SES.  la verdad es que no creo que preste ninguna utilidad actual y menos creo que alguien lo entienda o lo este diligenciando bien, ni siquiera al interior de la propia Supersolidaria.   

a. En el formato individual de cartera en la columna de aportes deber铆a incluirse el ahorro permanente

b. En el cap铆tulo II del t铆tulo III de la CBC en el indicador de solvencia para las cooperativas con actividad financiera, en la ponderaci贸n de la cartera deber铆a poderse descontar los aportes y ahorros permanentes para ponderar la cartera NETA como lo hacen los fondos de empleados pues no veo justificaci贸n para un tratamiento desigual (discriminatorio si se quiere) en la medici贸n de un indicador que busca evaluar la solvencia en dos entidades jur铆dicamente diferentes pero} que desarrollan de fondo una actividad econ贸mica de iguales caracter铆sticas (actividad 鈥 intermediaci贸n financiera)

Respuesta:

Al respecto, le informamos que hemos tomado atenta nota de las sugerencias recibidas, las cuales ser谩n evaluadas al interior de la Superintendencia, dentro del ajuste al proceso de captura de informaci贸n que se est谩 revisando.

De otra parte y en cuanto al c谩lculo del indicador de solvencia para las cooperativas con actividad financiera, le manifestamos que las instrucciones impartidas en esta materia por parte de esta Superintendencia, contenidas en el cap铆tulo II, del T铆tulo III de la Circular B谩sica Contable y Financiera, se ajustan a lo dispuesto en el Decreto 961 de 2018, que incorpor贸 el Cap铆tulo 1, T铆tulo 10 al Decreto 1068 de 2015, espec铆ficamente a lo establecido en el art铆culo 2.11.10.1.8., que trata sobre la clasificaci贸n y ponderaci贸n de activos por nivel de riesgo.

En dicho decreto se se帽al贸 que los activos de riesgo clasificados en la Categor铆a IV, dentro de los cuales se encuentra la cartera de cr茅ditos, computar谩n al 100% de su valor.

Caso diferente sucede con los fondos de empleados, en cuya norma de regulaci贸n prudencial en materia de patrimonio, esto es, el Decreto 344 de 2017 que adicion贸 el T铆tulo 5 a la Parte 11 del Libro 2 del Decreto 1068 de 2015, se帽al贸 expresamente en el art铆culo 2.11.5.2.1.11., entre otros, que:

Conforme lo dispuesto en el art铆culo 16 del Decreto Ley 1481 de 1989, el valor de cada uno de los cr茅ditos que componen la cartera se computar谩 neto de los aportes sociales y ahorro permanente del respectivo asociado, teniendo en cuenta que tanto los aportes como el ahorro permanente quedan afectados desde su origen a favor del Fondo de Empleados como garant铆a de las obligaciones que el asociado contraiga con 茅ste.鈥 (negrillafuera de texto)

As铆 las cosas, ratificamos que las instrucciones impartidas por esta Superintendencia obedecen a los lineamientos regulatorios que en materia de patrimonio adecuado ha expedido el Ministerio de Hacienda y Cr茅dito P煤blico.

6. Finalmente manifest贸 en su consulta: 鈥5. Otros temas   

  1. Sugiero reglamentar la cesi贸n parcial de aportes para permitir por ejemplo que un asociado que tiene muchos aportes y el acumular m谩s aportes no le representa mejoras en los servicios o cupos m谩s grandes de cr茅dito por ejemplo, dada su capacidad de pago o a su edad, o a que tal vez ya no requiere de los servicios de la cooperativa, pueda trasladar parte de sus aportes a sus parientes en primer grado de consanguinidad si el estatuto contempla la posibilidad de que se asocien.聽 Esto a mi juicio podr铆a contribuir y as铆 evitar promover el relevo generacional de las entidades, estimular el crecimiento de la base social y evitar la descapitalizaci贸n.
  • Aclarar DE MANERA EXPRESA si es posible o NO trasladar fondos patrimoniales no ejecutados al pasivo pues es una pregunta recurrente o propuesta recurrente en las Asambleas.
  • Permitir y reglamentar la transformaci贸n de una cooperativa o fondo de empleados en asociaci贸n mutual, especialmente que en el proceso se puedan trasladar al ahorro permanente los aportes sociales acumulados por los asociados dado que en las mutuales los aportes no se reintegran.
  • Reglamentar el uso del Fondo de Desarrollo Empresarial solidario de manera m谩s expresa, tal como est谩 el fondo de solidaridad y educaci贸n. Considero muy importante que tales recursos puedan emplearse adem谩s para fortalecer el capital institucional y para adelantar proyectos de modernizaci贸n tecnol贸gica o de infraestructura f铆sica como por ejemplo: cambio de software contable y financiero, oficinas virtuales, chatbot e inteligencia artificial, canales virtuales transaccionales no presenciales, asistentes virtuales, gesti贸n documental digital, implementaci贸n de vinculaci贸n no presencial, pagar茅 desmaterializado etc., proyectos costosos pero muy necesarios para el desarrollo empresarial solidario que permitir铆an ser m谩s competitivos y prestar m谩s y mejores servicios a los asociados, lo cual no se aparta del esp铆ritu del FODES de acuerdo con el concepto unificado expedido por la Supersolidaria donde concluye:聽 鈥淓n concepto de esta oficina el Fondo de Desarrollo Empresarial podr谩 destinarse a 聽la creaci贸n de proyectos, programas o empresas de car谩cter solidario, seg煤n se determine, siempre que 茅stos tengan como finalidad brindar servicios a los asociados o al desarrollo econ贸mico y social del 聽fondo de empleados.鈥

Respuesta:

De acuerdo con las consultas antes planteadas procedemos a se帽alar lo siguiente:

  1. Es preciso se帽alar que conforme lo dispone el r茅gimen econ贸mico contenido en la Ley 79 de 1988, los aportes no podr谩n ser gravados por sus titulares en favor de terceros, ser谩n inembargables y s贸lo podr谩n cederse a otros asociados en los casos y en la forma que prevean los estatutos y reglamentos.
  • Particularmente sobre la cesi贸n parcial de aportes que se帽ala en su comunicaci贸n, es preciso se帽alar que en virtud de lo dispuesto en el numeral 22 del art铆culo 36 de la Ley 454 de 1998, la Superintendencia imparti贸 instrucciones a sus vigiladas sobre los casos en que puede efectuarse una devoluci贸n parcial de aportes, tal como consta en el numeral 4, Cap铆tulo V, T铆tulo I de la Circular B谩sica Contable y Financiera.
  • En cuanto al traslado de fondos patrimoniales no ejecutados al pasivo, le informamos que en virtud de lo se帽alado en el art铆culo 46 de la Ley 79 de 1988, el patrimonio de las cooperativas estar谩 constituido por los aportes sociales individuales y los amortizados, los fondos y reservas de car谩cter permanente y las donaciones o auxilios que se reciban con destino al incremento patrimonial. De ello se colige que los fondos patrimoniales se consideran permanentes, es decir que sobre ellos no procede el traslado o la devoluci贸n de los mismos.
  • En cuanto a la definici贸n y tratamiento de los fondos sociales pasivos de car谩cter agotable, esta Superintendencia imparti贸 instrucciones precisas en la Circular B谩sica Contable y Financiera sobre su destinaci贸n, reglamentaci贸n y especificaciones, se帽alando entre otros, que deben estar previamente creados por la asamblea general, ser reglamentados por el 贸rgano de administraci贸n respectivo, especificando el uso de los recursos que se apropian y los per铆odos en que se han de ejecutar los recursos.
  • Permitir y reglamentar la transformaci贸n de una cooperativa o fondo de empleados en asociaci贸n mutual, especialmente que en el proceso se puedan trasladar al ahorro permanente los aportes sociales acumulados por los asociados dado que en las mutuales los aportes no se reintegran.
  • En cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 6, art铆culo 13 de la Ley 454 de 1998, en concordancia con el numeral 5, art铆culo 6 de la Ley 79 de 1988, para el caso de las cooperativas, y art铆culo 47 del Decreto 1481 de 1989, es clara la prohibici贸n para las personas jur铆dicas de econom铆a solidaria se transformen en sociedad comercial, situaci贸n que es de permanente revisi贸n por parte de esta Superintendencia. 聽
  • As铆 las cosas, por regla general y conforme lo se帽ala la normatividad vigente, la decisi贸n de transformaci贸n recae sobre la asamblea general de las organizaciones, por mayor铆a absoluta de los votos de los asistentes, la cual ser谩 autorizada por esta Superintendencia seg煤n lo dispuesto en el numeral 21, art铆culo 36 de la Ley 454 de 1998.
  • Dicha autorizaci贸n, que ser谩 previa s贸lo en los casos de las cooperativas de ahorro y cr茅dito, se impartir谩 teniendo en cuenta los objetivos y finalidades de esta Superintendencia, se帽alados en el art铆culo 35 de la Ley 454 de 1998, es decir, velando por la protecci贸n de聽 los intereses de los asociados; por la preservaci贸n de la naturaleza jur铆dica de las entidades supervisadas, por la correcta aplicaci贸n de los recursos de estas entidades, la debida utilizaci贸n de las ventajas normativas a ellas otorgadas y supervisando el cumplimiento del prop贸sito socioecon贸mico no lucrativo que ha de guiar la organizaci贸n y su funcionamiento.

Planeaci贸n Estrat茅gica y PESEM

Claves para el crecimiento de tu organizaci贸n

El t茅rmino PESEM se menciona por primera vez en la Directiva 31 del a帽o 2000, emitida por el antiguo DANSOCIAL, hoy transformado en la UAEOS (Unidad Administrativa Especial de Organizaciones Solidarias). Aunque ha pasado casi un cuarto de siglo desde su aparici贸n, es importante destacar que no se trata de una norma de obligatorio cumplimiento, ya que el DANSOCIAL no ten铆a la facultad para expedir normas. Adem谩s, la Superintendencia de Econom铆a Solidaria (Supersolidaria) nunca ha promulgado una norma espec铆fica sobre el PESEM.

La 煤nica menci贸n del PESEM en la normativa actual de la Supersolidaria se encuentra en la Circular B谩sica Jur铆dica, t铆tulo IV, cap铆tulo 10, numeral 3. Aqu铆 se se帽ala que el 贸rgano de control social debe participar en el dise帽o, seguimiento y ejecuci贸n del PESEM y en el informe presentado a la Supersolidaria y la asamblea.

El PESEM es el Proyecto Educativo Socioempresarial. No debe confundirse con la planeaci贸n estrat茅gica general de la organizaci贸n, sino que se refiere espec铆ficamente a la estrategia educativa que debe estar alineada con el plan estrat茅gico. Este proyecto abarca cinco 谩mbitos:

Formaci贸n: Capacitaci贸n de directivos y empleados para asegurar que est茅n bien preparados para cumplir sus funciones.

Capacitaci贸n: Formaci贸n continua para asociados, mejorando sus habilidades y conocimientos.

Promoci贸n: Dar a conocer los servicios, beneficios y ventajas de ser asociado, diferenciando a la organizaci贸n de otras entidades.

Asistencia T茅cnica: Apoyo t茅cnico a los asociados para optimizar el uso de los servicios prestados por la organizaci贸n.

Investigaci贸n: Desarrollo de mejores pr谩cticas y nuevos conocimientos que hagan a la organizaci贸n m谩s productiva.

La clave del PESEM es que las organizaciones deben planificar c贸mo utilizar la educaci贸n para apoyar el cumplimiento de sus objetivos estrat茅gicos.

La implementaci贸n del PESEM puede financiarse de varias formas. Si hay recursos disponibles, pueden utilizarse fondos de educaci贸n. En ausencia de estos, los gastos pueden cubrirse directamente como parte del presupuesto operativo de la organizaci贸n. La educaci贸n, en este contexto, es un principio esencial m谩s que una obligaci贸n, y todas las organizaciones deber铆an tener un plan educativo robusto.

El Seminario-Taller de Planeaci贸n Estrat茅gica y PESEM

Este 24 de mayo, los invitamos a participar en nuestro seminario-taller sobre planeaci贸n estrat茅gica y PESEM. En este evento, nuestro objetivo es ayudarles a reflexionar sobre el estado actual de sus organizaciones y del sector en general. Identificaremos fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas (an谩lisis DOFA), y estableceremos una visi贸n clara y estrategias efectivas para alcanzar los objetivos planteados.

Es fundamental comprender que la calidad de un plan estrat茅gico y un PESEM no se mide por su extensi贸n o por la sofisticaci贸n de las t茅cnicas empleadas, sino por la pertinencia y claridad de las ideas que contiene. Un buen plan debe ser conciso y concreto, focaliz谩ndose en el diagn贸stico, el an谩lisis DOFA, la misi贸n, visi贸n, objetivos y las estrategias educativas espec铆ficas.

Para obtener m谩s informaci贸n y registrarse, los invitamos a visitar nuestra p谩gina web https://diegobetancour.com.co/seminarios/planeacion-estrategica-y-pesem/ permite que tus directivos, comit茅s, control social, gerentes y empleados puedan participar y beneficiarse de esta reflexi贸n colectiva.

Anticipamos un futuro complejo y lleno de retos para los a帽os 2024, 2025 y 2026. Este seminario-taller es una oportunidad invaluable para prepararse adecuadamente y proyectar un futuro exitoso para sus organizaciones. 隆Bienvenidos a este espacio de aprendizaje y crecimiento!

Claves para asegurar el Plan de trabajo del Oficial de Cumplimiento

Claves para asegurar el Plan de trabajo del Oficial de Cumplimiento

La normatividad referente al Sistema de Administraci贸n del Riesgo de Lavado de Activos y Financiaci贸n del Terrorismo (SARLAFT) es extensa, lo cual a menudo genera la sensaci贸n de no cumplir al m谩ximo con todas las disposiciones de la Circular B谩sica Jur铆dica. Esta preocupaci贸n se intensifica durante las visitas de inspecci贸n de la Superintendencia Solidaria, donde se pueden identificar posibles incumplimientos.

Para abordar esta complejidad y garantizar un cumplimiento efectivo, es esencial desarrollar un plan de trabajo exhaustivo para el Oficial de Cumplimiento. Este plan debe abarcar todos los aspectos relevantes de la normativa, asegurando una gesti贸n integral del riesgo. Te presento algunas pautas para su construcci贸n:

An谩lisis de riesgos: (Identifiaci贸n, Medici贸n, Control y Monotireo) Realizar una evaluaci贸n detallada de los riesgos asociados al lavado de activos y financiaci贸n del terrorismo, considerando los factores de riesgo que puedan materializar el riesgo en tu organizaci贸n.

Politicas y procedimientos: Establecer pol铆ticas y procedimientos claros y actualizados para garantizar el pleno cumplimiento de la normatividad y por supuesto prevenir y detectar posibles operaciones inusuales y/o sospechosas.

Debida Diligencia: Implementar procesos robustos de debida diligencia para conocer detalladamente a las contrapartes. Esta es la base de todo el sistema y ademas tenemos unas pautas muy claras por parte de la Supersolidaria que se deben garantizar.

Monitoreo y control: Establecer mecanismos de monitoreo continuo de las operaciones de las contrapartes considerando (Productos, Canales y Jurisdicci贸n) utilizando herramientas tecnol贸gicas y an谩lisis de datos para identificar comportamientos inusuales.

Capacitaci贸n y sensibilizaci贸n: Proporcionar formaci贸n regular al personal sobre los riesgos de lavado de activos y financiaci贸n del terrorismo, as铆 como sobre los procedimientos internos para su prevenci贸n y detecci贸n. Recordemos que la gestion del riesgo es de todos y no solo del oficial de cumplimiento.

Auditor铆as internas: Realizar auditor铆as internas peri贸dicas para evaluar la efectividad de los controles implementados y detectar posibles 谩reas de mejora. Siempre resultar谩n procesos y procedimientos por mejorar.

Actualizaci贸n constante: Permanecer atento a los cambios en la normatividad y las mejores pr谩cticas en la gesti贸n del riesgo, actualizando continuamente los procesos y procedimientos en consecuencia.

Al seguir estos lineamientos y adaptarlos a las necesidades espec铆ficas de tu Organizaci贸n Solidaria , Garantizas un plan de trabajo s贸lido que da garant铆a del cumplimiento integral de la normativa SARLAFT y la aversi贸n a posibles riesgos legales, Reputacionales, Operativos y/o de contagio.

Inscribete en el Programa de Formacion para Oficiales de Cumplimiento 馃暤锔 Click AQU脥