Respuesta SUPERSOLIDARIA consultas varias

Respuesta SUPERSOLIDARIA consultas varias

馃憢馃徎 Hola Amigos del sector solidario, en dias pasados envi茅 a la Supersolidaria una serie de preguntas de suma importancia para nuestro sector que debian ser resueltas.

Las preguntas:

  1. Reporte por calificaci贸n de riesgo de la cartera, es decir, por recalificaci贸n en la evaluacion de cartera
  2. P茅rdida esperada en los fondos de empleados de nivel 2 que no son categor铆a plena
  3. Castigo de cartera de deudores personas jur铆dicas
  4. Baja en cuentas de remanentes de ex asociados por concepto de ahorros
  5. Prohibici贸n de capitalizar parte de los aportes en el otorgamiento de cr茅ditos y de establecer contribuciones obligatorias a los fondos sociales o mutuales en el desembolso de los cr茅ditos.
  6. Actualizaci贸n mensual de los aval煤os de los veh铆culos
  7. Compromiso de incremento de la reserva de protecci贸n de aportes para tener en cuenta una porci贸n de los excedentes en el patrimonio adicional

Las preguntas fueron resultas y en el siguiente documento puedes ver las respuestas:

Respuesta SUPERSOLIDARIA consultas varias

Consultas Varias Supersolidaria

Hola Amigos del sector solidario, quiero compartir con ustedes unas preguntas que por medio de un documento he enviado a la Supersolidaria, espero las preguntas sean resueltas para con esto podamos desarrollar adecuadamente la necesaria gesti贸n en cada una de nuestras organizaciones solidarias.

Las preguntas

  1. Reporte por calificaci贸n de riesgo de la cartera, es decir, por recalificaci贸n en la evaluacion de cartera
  2. P茅rdida esperada en los fondos de empleados de nivel 2 que no son categor铆a plena
  3. Castigo de cartera de deudores personas jur铆dicas
  4. Baja en cuentas de remanentes de ex asociados por concepto de ahorros
  5. Prohibici贸n de capitalizar parte de los aportes en el otorgamiento de cr茅ditos y de establecer contribuciones obligatorias a los fondos sociales o mutuales en el desembolso de los cr茅ditos.
  6. Actualizaci贸n mensual de los aval煤os de los veh铆culos
  7. Compromiso de incremento de la reserva de protecci贸n de aportes para tener en cuenta una porci贸n de los excedentes en el patrimonio adicional
  1. Reporte por calificaci贸n de riesgo de la cartera, es decir, por recalificaci贸n en la evaluaci贸n de cartera

La Circular B谩sica contable en su Titulo IV capitulo II se帽ala lo siguiente:

鈥5.8.4.1. Reporte de las calificaciones de riesgo. Las organizaciones solidarias deber谩n reportar la calificaci贸n por riesgo de su cartera de cr茅dito a las centrales de informaci贸n, teniendo en cuenta lo previsto en la normatividad vigente sobre las disposiciones generales del H谩beas Data y el manejo de la informaci贸n contenida en bases de datos personales. Los resultados de las evaluaciones totales y de las actualizaciones de calificaci贸n por riesgo efectuadas por las organizaciones vigiladas, deber谩n reflejarse en la informaci贸n reportada peri贸dicamente a la Superintendencia, en los formatos dispuestos para el efecto, sin perjuicio que este Ente de Supervisi贸n pueda solicitar informes adicionales cuando los considere necesarios.鈥

Por su parte la ley 1266 de 2008 denominada HABEAS DATA se帽ala:

鈥淎RT脥CULO 14. CONTENIDO DE LA INFORMACI脫N. 鈥l Gobierno Nacional al ejercer la facultad prevista en el inciso anterior deber谩 tener en cuenta que en el formato de reporte deber谩 establecer que:

a) Se presenta reporte negativo cuando la(s) persona(s) naturales o jur铆dicas efectivamente se encuentran en mora en sus cuotas u obligaciones.

b) Se presenta reporte positivo cuando la(s) persona(s) naturales y jur铆dicas est谩n al d铆a en sus obligaciones.

El incumplimiento de la obligaci贸n aqu铆 prevista dar谩 lugar a la imposici贸n de las m谩ximas sanciones previstas en la presente ley.

PAR脕GRAFO 3o. Cuando un usuario consulte el estado de un titular en las bases de datos de informaci贸n financiera, crediticia, comercial, de servicios y la proveniente de terceros pa铆ses, estas tendr谩n que dar informaci贸n exacta sobre su estado actual, es decir, dar un reporte positivo de los usuarios que en el momento de la consulta est谩n al d铆a en sus obligaciones y uno negativo de los que al momento de la consulta se encuentren en mora en una cuota u obligaciones鈥︹

De acuerdo con lo anterior:

  1. 驴Seg煤n la Circular B谩sica Contable la entidad debe reportar a un deudor que por altura de mora esta en 鈥淎鈥 pero en la evaluaci贸n de cartera result贸 recalificado en 鈥淏鈥 con la calificaci贸n por recalificaci贸n, es decir, en 鈥淏鈥 o se reporta a la central de riesgos en 鈥淎鈥 y la recalificaci贸n en 鈥淏鈥 es solo para efectos contables internos?.
  2. 驴El reporte anterior en 鈥淏鈥 seg煤n la ley de habeas data se considerar铆a un reporte negativo y podr铆a ser sujeto de las sanciones se帽aladas en dicha norma?
Conoce todos los detalles e inscr铆bete 猬嗭笍

2. P茅rdida esperada en los fondos de empleados de nivel 2 que no son categor铆a plena

La Circular B谩sica contable en su Titulo IV capitulo II se帽ala lo siguiente:

鈥2. 脕MBITO DE APLICACI脫N DEL SARC: … Los modelos de referencia para el c谩lculo de la p茅rdida esperada, mencionados en el numeral 5.3. de este cap铆tulo, deben ser aplicados por las cooperativas de ahorro y cr茅dito, multiactivas e integrales con secci贸n de ahorro y cr茅dito, los fondos de Empleados de categor铆a plena y las dem谩s organizaciones solidarias que adelanten actividad crediticia del primer y segundo nivel de supervisi贸n. Las dem谩s organizaciones solidarias vigiladas, deber谩n seguir calificando y constituyendo el deterioro por altura de mora con factor de riesgo, seg煤n las disposiciones contenidas en el Anexo 1 del presente cap铆tulo.鈥

Pregunta: 驴De acuerdo con lo anterior, los Fondos de Empleados de segundo nivel que NO son categor铆a plena no les aplicar铆a la p茅rdida esperada?

3. Castigo de cartera de deudores personas jur铆dicas

La Circular B谩sica Jur铆dica en su T铆tulo IV capitulo XVII 鈥減r谩cticas ilegales, no autorizadas e inseguras鈥 se帽ala lo siguiente:

  • 鈥淐uando existan organizaciones de la econom铆a solidaria conformadas por personas naturales y jur铆dicas, donde las primeras son las de mayor proporci贸n, no deben existir castigos de cartera a favor de las segundas, toda vez que se generan perjuicios a la gran mayor铆a de asociados (personas naturales) en raz贸n a que con esta pr谩ctica se socializar铆a la p茅rdida.

Sin embargo, la Circular B谩sica Contable en su titulo I capitulo III se帽ala:

1. CRITERIOS M脥NIMOS PARA PROCEDER A DAR BAJA EN CUENTA. La baja en cuentas o castigos corresponde a una depuraci贸n contable sobre partidas o cantidades registradas en el activo consideradas irrecuperables o de no conversi贸n en efectivo, con el fin de revelar la realidad econ贸mica de los bienes y derechos existentes. La decisi贸n de dar baja en cuenta depender谩 de las pol铆ticas contables de cada organizaci贸n solidaria, sin que ello libere a los administradores de la responsabilidad del manejo adecuado de sus activos.

Por su parte las pol铆ticas contables deben estar alineadas con los marcos t茅cnicos contables que establecen en la baja en cuentas:

鈥11.33 Una entidad dar谩 de baja en cuentas un activo financiero solo cuando: (a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero;鈥

De acuerdo con el ordenamiento jur铆dico colombiano los derechos que existen sobre la cartera de los deudores que son personas jur铆dicas podr铆an explicar entre otras, en los siguientes casos:

  • Prescripci贸n ordinaria transcurridos tres (3) a帽os desde su vencimiento (articulo 789 del c贸digo de comercio).
  • Inexistencia del titulo valor por destrucci贸n, robo, p茅rdida o errores en su diligenciamiento
  • Por liquidaci贸n de la persona jur铆dica sin activos suficientes para cubrir la obligaci贸n reclamada.

Pregunta: 驴Es posible castigar cartera de personas jur铆dicas cuyos derechos han expirado por los tres motivos se帽alados precedentemente o debido a la prohibici贸n de la circular b谩sica jur铆dica se debe tener dentro del balance indefinidamente una cartera que es totalmente irrecuperable por uno de los tres motivos se帽alados precedentemente aun cuando los marcos t茅cnicos contables y la circular b谩sica contable se帽ala lo contrario?

4. Baja en cuentas de remanentes de ex asociados por concepto de ahorros

Al respecto la NIIF para pymes version 2015 se帽ala:

鈥2.16 Es posible que algunas partidas que cumplen la definici贸n de activo o pasivo no se reconozcan como activos o como pasivos en el estado de situaci贸n financiera porque no satisfacen el criterio de reconocimiento establecido en los p谩rrafos 2.27 a 2.32. En particular, la expectativa de que los beneficios econ贸micos futuros fluir谩n a una entidad o desde ella, debe ser suficientemente certera como para cumplir el criterio de probabilidad antes de que se reconozca un activo o un pasivo. 

2.27 Reconocimiento es el proceso de incorporaci贸n en los estados financieros de una partida que cumple la definici贸n de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: (a) es probable que cualquier beneficio econ贸mico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

2.28 La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la revelaci贸n de las pol铆ticas contables seguidas, ni tampoco a trav茅s de notas u otro material explicativo. La probabilidad de obtener beneficios econ贸micos futuros

2.29 El concepto de probabilidad se utiliza, en el primer criterio de reconocimiento, con referencia al grado de incertidumbre con que los beneficios econ贸micos futuros asociados al mismo llegar谩n a, o saldr谩n, de la entidad. La evaluaci贸n del grado de incertidumbre correspondiente al flujo de los beneficios futuros se realiza sobre la base de la evidencia relacionada con las condiciones al final del periodo sobre el que se informa que est茅 disponible cuando se preparan los estados financieros. Esas evaluaciones se realizan individualmente para partidas individualmente significativas, y para un grupo para una gran poblaci贸n de elementos individualmente insignificantes.

Baja en cuentas de un pasivo financiero

11.36 Una entidad solo dar谩 de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando se haya extinguido鈥攅sto es, cuando la obligaci贸n especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.鈥

Pregunta: 驴A pesar de las sentencias de la corte constitucional sobre la no prescripci贸n de los ahorros, los pasivos que no satisfacen los criterios para su reconocimiento como los remanentes de ex asociados por ahorros podr铆an darse de baja en aplicaci贸n de los marcos t茅cnicos contables porque pasar铆an a ser pasivos contingentes que pueden revelarse y controlarse, lo que no significa que las obligaciones prescriban, pero tampoco que deban reconocerse como parte de los estados financieros indefinidamente?

Conoce todos los detalles e inscr铆bete 猬嗭笍

5. Prohibici贸n de capitalizar parte de los aportes en el otorgamiento de cr茅ditos y de establecer contribuciones obligatorias a los fondos sociales o mutuales en el desembolso de los cr茅ditos.

La Circular B谩sica Jur铆dica en su T铆tulo IV capitulo XVII 鈥減r谩cticas ilegales, no autorizadas e inseguras鈥 se帽ala lo siguiente:

  • 鈥淓l otorgamiento de cr茅ditos para financiar aportes, los cuales son contabilizados como aportes sociales pagados
  • Condicionar la adhesi贸n a la organizaci贸n solidaria o el otorgamiento de un cr茅dito a la adquisici贸n de servicios o productos adicionales tales como servicios m茅dicos, odontol贸gicos, educativos, de hogar, exequiales, asesor铆a jur铆dica, entre otros, o a la contribuci贸n obligatoria para fondos sociales de cualquier 铆ndole鈥︹

Preguntas:

  1. 驴De acuerdo con lo anterior las organizaciones vigiladas no pueden descontar del desembolso de los cr茅ditos ning煤n valor de aportes o capitalizaci贸n extraordinaria bien para cumplir una 鈥渞eciprocidad鈥 de aportes reglamentaria o estatutaria o porque el estatuto establezca por ejemplo la obligaci贸n de capitalizar de cada cr茅dito un porcentaje del mismo?
  2. 驴Las organizaciones solidarias no pueden establecer que del valor de cada cr茅dito se contribuya obligatoriamente un porcentaje a un fondo social o mutual?

6. Actualizaci贸n mensual de los aval煤os de los veh铆culos

La circular b谩sica contable Titulo IV capitulo II numeral 5.2.1.4.4. Garant铆as se帽ala:

鈥淎dicionalmente, las organizaciones solidarias deben estimar los potenciales costos de su realizaci贸n, los requisitos de orden jur铆dico necesarios para hacerlas exigibles y tener en cuenta las siguientes instrucciones para establecer el valor de la garant铆a en el momento del otorgamiento y su posterior actualizaci贸n:

a. El valor de las garant铆as sobre inmuebles al momento del otorgamiento, corresponder谩 al obtenido mediante un aval煤o t茅cnico. Cuando se trate de inmuebles destinados a vivienda, la vigencia del aval煤o ser谩 m谩ximo de un (1) a帽o. Este valor se deber谩 actualizar anualmente teniendo en cuenta los siguientes mecanismos:

c. Cuando se trate de veh铆culos clasificados en la Gu铆a de Valores de Fasecolda, el valor al momento del otorgamiento y las actualizaciones mensuales posteriores, corresponder谩 al valor publicado en dicha gu铆a.

Pregunta: 驴De acuerdo con lo anterior, el valor de las garant铆as cuando se trata de prendas sobre veh铆culos debe efectuarse mensualmente y no anualmente como en el caso de las hipotecas?

7. Compromiso de incremento de la reserva de protecci贸n de aportes para tener en cuenta una porci贸n de los excedentes en el patrimonio adicional

En diversos requerimientos la Supersolidaria viene se帽alando a los Fondos de Empleados de categor铆a plena que, por no haber suscrito el compromiso de aumento de la reserva para protecci贸n de aportes, no pueden ponderar como parte de su patrimonio adicional para el c谩lculo del patrimonio t茅cnico, el 20% de los excedentes de ejercicios anteriores o en curso que por ley deben destinar al incremento de dicha reserva.

En mi opini贸n, esta apreciaci贸n obedece a un error de interpretaci贸n por parte de la Supersolidaria, pues de acuerdo con lo se帽alado en la norma y sus anexos la entidad no requiere enviar compromiso por el porcentaje de LEY que debe destinar anualmente al incremento de la reserva para protecci贸n de aportes y solo se requiere compromiso si se va a tomar un porcentaje superior como se se帽ala en el capitulo III del Titulo III de la circular b谩sica contable y sus anexos:

鈥1.2.3.1. Excedentes del Ejercicio en Curso

En el evento en que la asamblea general del fondo de empleados decida no asumir un compromiso de incremento adicional en la reserva de protecci贸n de aportes, dicha situaci贸n debe ser igualmente informada por escrito 茅sta Superintendencia.  En este caso, el fondo de empleados NO podr谩 ponderar los excedentes del ejercicio en curso, ni los excedentes del ejercicio anterior como capital regulatorio, en el patrimonio adicional. 鈥

En mi concepto el p谩rrafo anterior debe interpretarse de manera arm贸nica con las instrucciones que vienen a continuaci贸n en la misma norma:

鈥淟os excedentes s贸lo ser谩n reconocidos como capital regulatorio una vez esta Superintendencia apruebe el documento de compromiso. Para efectos de presentar el documento de compromiso, se deben tener en cuenta los siguientes lineamientos:

  1. Porcentaje de incremento de la reserva de protecci贸n de aportes: El porcentaje que se puede suscribir como compromiso, para efectos de ponderar los excedentes del ejercicio o del ejercicio anterior, es aquel que excede el correspondiente al incremento de la reserva de protecci贸n de los aportes sociales, prevista en el numeral 1, del art铆culo 19, del Decreto Ley 1481 de 1989, es decir el porcentaje que exceda el 20%.
  2. 鈥.鈥

El anexo 3 del mismo cap铆tulo ratifica lo anterior:

鈥淎NEXO 3 FONDOS DE EMPLEADOS DE CATEGOR脥A PLENA OFICIO REMISORIO DOCUMENTO DE COMPROMISO

Doctor (a) (NOMBRE DEL SUPERINTENDENTE DELEGADO)

Superintendente Delegado para la Supervisi贸n del Ahorro y la Forma Asociativa Solidaria

Superintendencia de la Econom铆a Solidaria

Carrera 7 N掳 31- 10, piso 11

Bogot谩 D.C.

Asunto: Remisi贸n Documento de Compromiso Respetado (a) doctor (a):

En mi calidad de Representante Legal Principal del (Nombre del Fondo de Empleados) me permito someter a aprobaci贸n de la Superintendencia de la Econom铆a Solidaria, el documento de compromiso que exige el literal a) del art铆culo 2.11.5.2.1.6 del Decreto 1068 de 2015. Para el efecto le informamos que, tal y como se establece en el documento que se adjunta, la Asamblea General Ordinaria (o extraordinaria de ser el caso) de Asociados (o Delegados), en reuni贸n realizada el (DD/MM/AAA), decidi贸 efectuar el siguiente compromiso: % El incremento de la reserva de protecci贸n de los aportes sociales en un porcentaje (adicional al se帽alado en el numeral 1 del art铆culo 19 del Decreto 1481 de 1989) de los excedentes que se generen en el ejercicio en curso, durante o al t茅rmino del mismo. *Se debe relacionar el porcentaje aprobado. Atentamente,

Nombre c.c. REPRESENTANTE LEGAL PRINCIPAL

Fondos de Empleados ____________________

Nit_____________________________________

DOCUMENTO DE COMPROMISO INCREMENTO DE RESERVA DE PROTECCI脫N DE APORTES SOCIALES

Bogot谩, DD/MM/AAAA.

Yo, identificado con C.C __________________, en mi calidad de Representante Legal Principal del Fondo de Empleados , identificado con y habiendo sido designado por la Asamblea General (Ordinaria o extraordinaria, de ser el caso) para reportar el compromiso a que se refiere el literal a) del art铆culo 2.11.5.2.1.6 del Decreto 1068 de 2015, me permito informar que en la reuni贸n realizada por la mencionada Asamblea celebrada el d铆a del mes de de 20XX, que consta en el acta n煤mero , se estableci贸 el siguiente compromiso:

Incrementar la reserva para la protecci贸n de aportes sociales en un porcentaje adicional equivalente al (X%) de los excedentes que se generen en el ejercicio en curso, durante o al t茅rmino del mismo (Adicional al porcentaje previsto en el numeral 1 del art铆culo 19 del Decreto 1481 de 1989). Manifiesto que el compromiso se帽alado en el presente documento es irrevocable y por lo tanto se aplicar谩 en la distribuci贸n de excedentes en la pr贸xima reuni贸n de Asamblea General. De la misma forma, manifiesto que la Asamblea General fue informada de la seriedad de este compromiso y que su incumplimiento o modificaci贸n puede generar el inicio de un procedimiento administrativo sancionatorio, de conformidad con las facultades contenidas en el art铆culo 36, numerales 6 y 7 de la Ley 454 de 1998 y lo preceptuado en el art铆culo 47 de la Ley 1437 de 2011.

Este documento se firma en la ciudad de a los ___d铆as del mes ____ de 20XX.

Nombre

C.C

REPRESENTANTE LEGAL PRINCIPAL

Fondo de Empleados鈥

Pregunta: 驴De acuerdo con lo anterior, los Fondos de Empleados de categor铆a plena podr铆an tomar por defecto el 20% de los excedentes del ejercicio anterior y del ejercicio en curso como parte de su patrimonio adicional teniendo en cuenta adem谩s que l贸gicamente no se requiere compromiso de Asamblea para algo que es una obligaci贸n legal?

Espero este documento sea de gran utilidad. Por favor d茅jame tus comentarios.

Diego Betancour | Coach Encomia Solidaria