Como contador y asesor de entidades del sector Solidario muy comedidamente elevé formalmente consulta a la Supersolidaria sobre el registro del método de participación de las inversiones en asociadas:
El contexto:
La Circular Básica contable estableció que las inversiones en asociadas se miden por el método de participación independientemente de que las NIIF para PYMES contemple otras posibilidades como el costo o valor razonable:
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Cordial Saludo,
La Circular Básica contable estableció que las inversiones en asociadas se miden por el método de participación independientemente de que las NIIF para PYMES contemple otras posibilidades como el costo o valor razonable:
CBC título II capitulo II 1.2.4. Inversiones en subsidiarias: “En los estados financieros separados, las organizaciones controladoras deberán registrar sus inversiones en subsidiarias, de acuerdo con lo establecido en el artículo 35 de la Ley 222 de 1995, por el Método de la Participación, tal como se describe en la NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos, esto a pesar de que la NIC 27 Estados financieros separados y la sección 9 proponga otros métodos de medición.”
Sin embargo el decreto 2496 de 2015 solo estableció dos excepciones para la aplicación de las NIIF: la cartera y los aportes sociales. Por lo anterior, respetuosamente considero que la reglamentación de una nueva excepción a través de la circular básica contable no es procedente, pero ese es un asunto que lo dejo a su consideración.
Al margen de ello la pregunta en concreto tiene que ver con la contrapartida del registro contable por el incremento de la inversión por el método de participación:
Debe registrarse en la cuenta 3730 del otro resultado integral a pesar de que la NIIF para PYMES no lo contempla?:
370000
OTRO RESULTADO INTEGRAL
373000
POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
NIIF PARA PYMES sección 14 párrafo 5.4
“Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta Norma requiera otro tratamiento. … y (b) se reconocen cuatro tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total, fuera del resultado, cuando se producen:
Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los estados financieros de un negocio en el extranjero (véase la Sección 30 Conversión de Moneda Extranjera);
Algunas ganancias y pérdidas actuariales (véase la Sección 28 Beneficios a los Empleados);
Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura (véase la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros); y
Cambios en el superávit de revaluación para las propiedades, planta y equipo medidos de acuerdo con el modelo de revaluación (véase la Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo).”
El plan de cuentas para reporte de la Supersolidaria tambien incluye una cuenta en los ingresos, lo que me hace pensar que para quienes aplican NIIF para PYMES la contrapartida afecta resultados o entonces en qué casos se usa la cuenta 421038?:
421000
INGRESOS POR VALORACIÓN INVERSIONES
421038
INVERSIONES CONTABILIZADAS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Es bien sabido que muchas entidades, principalmente fondos de empleados, hoy cuentan con el 100% de las acciones de Sociedades Anónimas Simplificadas que han creado para extender sus servicios y este tema resulta muy relevante para el cierre de 2022 y por eso agradecería su pronta respuesta de ser posible.
Por la importancia del asunto, los invito para que este 🗓️ Martes 24 de enero 2023 participen en nuestro Seminario Cierre Contable y Fiscal 2022 🏦 en este entregaremos elementos teóricos y prácticos que le permitiránverificar que cada una de las partidas que conforman los estados financieros de las entidades del sector solidario están aplicando los marcos técnicos contables vigentes en Colombia y en especial las instrucciones emanadas de la Supersolidaria entregando listas de chequeo y papeles de trabajo que faciliten la labor de verificación por parte de Contadores, Revisores Fiscales y Gerentes.
Entregar a los directivos, contadores, revisores y empleados del sector solidario elementos conceptuales y prácticos que les permita comprender mejor las responsabilidades tributarias de sus organizaciones y la forma en que los recientes cambios en la reforma tributaria afectarán a las organizaciones solidarias, al empresariado en general y en especial a las personas naturales asociadas.
Tasas de un digito hasta mitad de año. en el segundo semestre tasas a dos digitos. A partir de noviembre se han estabilizado las tasas
La coyuntura actual ofrece oportunidades con el exceso de liquidez, pero tambien ofrece retos con la demanda de credito de los asociados. Hay oportunidades de que la cartera crezca!
El 2023 tiene una enorme oportunidad. Analicemos juntos el comportamiento de las tasas de captaciones. Descarga el modelo con los datos para que realices un muy buen estudio.
Entregar a los directivos y empleados del sector solidario elementos conceptuales y prácticos que les permita comprender mejor el rol que cada uno desempeña en la prevención y gestión del Sistema integral de administración de riesgo de lavado de activos y financiación del terrorismo y del riesgo de liquidez.
Uno de los mas grandes retos de la gestión para la administración del riesgo de lavado de activos y/o financiación al terrorismo – SARLAFT, es lograr desarrollar un compromiso por parte de todas las áreas de la organización, ya que regularmente en muchas entidades aun siguen teniendo la idea de que la gestión del riesgo es solo obligación del oficial de cumplimiento, quien es el que debe responder por todo lo bueno y malo que suceda en la organización, pero la realidad es que solo es posible que funcione bien el sistema, con la sincronía de cada una de las áreas de la entidad. Todos tienen una gran responsabilidad y el oficial de cumplimiento es un administrador del riesgo. Este es el encargado de liderar todos los planes de control y gestión del riesgo en la organización, es quien dirige el cumplimiento del manual sarlaft el cual ha sido construido a partir de la indicación de la Circular Básica Jurídica. El sarlaft consta de tres pilares:
Conocimiento de las contrapartes: (Asociados, Proveedores, Empleados, Terceros): esta es la clave de todo el sistema y la base de los niveles de información que a saber son físico (Formulario) Aplicativos (información en el sistema de información) Bases de Datos (Administración de la información) Modelos (Instrumentos del Sarlaft) es indispensable, garantizar el pleno cumplimiento de estos niveles de información y para esto es necesaria la participación de: la persona encargada de la vinculación de los asociados, de hecho en el numeral 3.2.6 de la circular básica jurídica Capitulo XVII Titulo V, es obligatorio Centralizar los registros correspondientes a cada uno de los factores de riesgo y en forma particular a cada uno de los asociados esto quiere decir que se debe nombrar especialmente una área o persona para que garantice que se lleve de una muy buena forma el proceso a la debida diligencia, la debida diligencia es el buen modo y forma de llevar a cabo el conocimiento de las contrapartes, especialmente del asociado, esta debida diligencia debe incluir un formulario totalmente armonizado con el formato 5 de la Circular Basica Juridica y adicionalmente debe contar con un protocolo de entrevista, verificación de datos, consulta en listas vinculantes restrictivas e informativas además de documentación que permita verificar la identidad y perfil financiero del asociado.
Gestión de la tesorería: Actualmente muchas organizaciones aun siguen con la idea de que el formulario de origen de fondos lo deben hacer diligenciar a partir de $10.000.000 pero esto no lo indica la normatividad en ningún aparte, el formulario de origen de fondos debe ser solicitado a partir de un dato estadístico producto del resultado de la segmentación del canal, el cual definirá el monto a partir del cual se debe solicitar información detallada sobre la operación con el animo de establecer la razonabilidad de la operación
Instrumentos del sistema: Aun muchas organizaciones no tienen claro en que consiste el modelo de la consolidación electrónica de las operaciones que debe construirse mensualmente, la segmentación que debe garantizar criterios de homogeneidad y heterogeneidad además del análisis de especificas variables. Las señales de alerta deben ser objetivas las cuales, como característica principal, son datos resultado de la estadística como, por ejemplo, montos, frecuencias, indicadores y con base a estas señales de alerta se deben llevar acabo los procedimientos de seguimiento especial para con esto llegar a la conclusión del reporte a la UIAF
Reportes UIAF: el sector solidario para este año 2023 tiene un gran reto y es el tener la obligación de presentar mensualmente los informes que actualmente en la gran mayoría de organizaciones se venia presentando trimestralmente, el reto es principalmente por el nuevo informe de productos, la frecuencia y los montos de reporte de transacciones que cada vez van a ser mas bajos
Capacitación: La capacitación es la base principal de todo el sistema, adicionalmente a lo definido en el numeral 3.2.8. de la CBJ es supremamente importante que el miembro de la Junta Directiva o Consejo de Administración comprenda de que se trata el riesgo, que no solo existe con el asociado sino con cualquier contraparte para que con esto apoyen concretamente la labor del oficial de cumplimiento con los recursos técnicos y humanos que sean necesarios, los empleados de la organización conocer los protocolos de debida diligencia y estar atentos a reportar en cualquier momento cualquier inusualidad que se presente a través de los canales de comunicación establecidos por la organización.
Los esperamos en nuestro programa de capacitación y actualización SARLAFT y SARL dirigido a Directivos, Empleados y Comités es de suma importancia para evitar la materialización de cualquier riesgo legal, contagio, operativo o reputacional.
